Deblocarea SAF-T: Fișierul standard de audit pentru taxe

• Austria

Ministerul austriac de Finanțe a introdus SAF-T în 2009. Este una dintre primele țări care au făcut primii pași în acest sens. Deocamdată, contribuabilii nu sunt obligați să prezinte rapoarte SAF-T în mod regulat (lunar, trimestrial sau anual). În cazul în care Ministerul de Finanțe solicită un audit, atunci contribuabilii în cauză sunt pregătiți cu documente electronice SAF-T. Formatul solicitat este XML, iar acest XML trebuie să conțină: registrul general, inventarele, conturile de creanțe, conturile de datorii și activele.

• Cehia

Cehia a introdus raportul SAF-T începând cu 2016. Acesta include toți contribuabilii înregistrați în Cehia. Raportul SAF-T ar trebui să conțină Declarația de control al TVA, care include, în principiu, declarații de TVA. Contribuabilii cehi trebuie să depună declarațiile lunare de TVA în a 25-a zi după perioada de raportare pentru luna următoare.

Cehia aplică, de asemenea, sancțiuni pentru nerespectarea obligațiilor. Aceste penalități pot fi cauzate din cauza declarațiilor de control al TVA neîndeplinite sau a prezentărilor incorecte. Amenzile pot varia între 1.000 și 50.000 CZK.

• Franța

Deși structura este foarte asemănătoare cu SAF-T și principalul obiectiv a fost crearea versiunii franceze a SAF-T, denumirea sa locală se numește FEC (Fichier d’Ecritures Comptables). Acesta a fost introdus de autoritățile franceze la începutul anului 2014. Nu este încă obligatoriu, însă contribuabilii trebuie să prezinte raportul la cererea autorităților pentru un an contabil în format .txt. Există 18-22 de câmpuri, în funcție de regimul de îndeplinire, pentru fiecare înregistrare contabilă. După notificarea de audit, contribuabilii au la dispoziție 15 zile pentru prezentare.

• Ungaria

Ministerul de Finanțe din Ungaria (NAV) a introdus SAF-T în 2021. Nu este încă obligatoriu, însă contribuabilii ar trebui să prezinte la cererea autorității fiscale. SAF-T Ungaria este un tip de raportare diferit de raportarea în timp real a facturilor (Real Time Invoice Reporting – RTIR) din Ungaria. Raportarea se face în format XML. Există 3 tipuri principale de date solicitate:

1. Date de bază
2. Date tranzacționale
3. Date de raportare

Autoritatea fiscală maghiară (NAV) a planificat să facă obligatoriu raportul SAF-T, însă există încă incertitudini cu privire la data obligativității.

• Lituania

Raportul SAF-T din Lituania, cunoscut sub numele de i.MAS, a fost introdus în 2016 pentru contribuabilii mari. Treptat, acesta a devenit obligatoriu an de an pentru întreprinderi în funcție de mărimea acestora, dar începând din 2020, obligația a devenit efectivă pentru toți contribuabilii. Formatul de fișier necesar este XML, iar acest XML trebuie prezentat la cererea autorității lituaniene.

Există trei structuri principale în i.MAS;

1. i.SAF: Acesta include facturile de vânzare și de cumpărare, iar raportul se prezintă lunar, la data de 20 a lunii pentru perioada de raportare.
2. i.VAZ: conține documentul de transport sau de expediție pentru circulația internă a mărfurilor în interiorul țării.
3. i.SAF-T: Se solicită numai pentru întreprinderile rezidente, iar tranzacțiile contabile ale acestora trebuie să aibă loc în raport.

• Luxemburg

Raportul SAF-T în Luxemburg, sau cunoscut sub numele de FAIA (Fichier Audit Informatisé), a fost introdus de către Ministerul de Finanțe în 2011. Prezentarea raportului nu este încă obligatorie, dar la cererea Ministerului de Finanțe (AED), contribuabilii sunt obligați să furnizeze un raport SAF-T.

Formatul de fișier solicitat este XML; cu toate acestea, AED acceptă și alte formate, cum ar fi XBRL și DBF. Acest regulament se aplică numai contribuabililor rezidenți, ceea ce înseamnă că societățile nerezidente sunt scutite de această obligație. Planul de conturi standard al contribuabililor rezidenți trebuie să fie raportat la cererea AED. Există, de asemenea, un prag de 112 000 EUR anual. Raportul SAF-T include;

• antetul
• Masterfile (conturi din registrul general, clienți, furnizori)
• Înregistrări în registrul general
• documente sursă (facturi de vânzare și de cumpărare)

Există 3 scheme introduse în cadrul domeniului de aplicare. Acestea sunt;

1. Schema FAIA_Full: Pentru acei contribuabili care dispun de un software de contabilitate complet și de integrări.
2. FAIA_Reduced: Pentru acei contribuabili care utilizează separat software-ul de contabilitate și de facturare
3. FAIA_Reduced B: Pentru contribuabilii care utilizează numai programe de contabilitate

DAE are și amenzi și sancțiuni pentru nerespectarea legii. Aceste penalități pot fi implicate fie până la 5 000 de euro pentru fiecare încălcare în parte, în total; fie pe bază zilnică, de la 50 la 1 000 de euro.

• Norvegia

Autoritatea fiscală norvegiană (Skatteetaten) a introdus regulamentul SAF-T în 2017, pe bază voluntară. Începând din ianuarie 2020, acesta este obligatoriu pentru acei contribuabili care au o cifră de afaceri mai mare de 5 milioane NOK, la cererea Skatteetaten.

Formatul de fișier necesar este XML, iar raportul trebuie să includă;

• Antet
• Fișiere principale (conturi din registrul general, clienți, furnizori, tabel de impozite, tabel de tipuri de analiză, proprietari)
• intrări în registrul general

• Polonia

Ministerul polonez al Finanțelor a introdus SAF-T în iulie 2016 pentru marii contribuabili. Treptat, acesta a devenit obligatoriu pentru toți contribuabilii începând cu 2018. Tipurile de fișiere sunt denumite JPK (Jednolity Plik Kontrolny). JPK TVA a fost înlocuit cu JPK_V7M lunar și JPK_V7K trimestrial începând din 2020. Acest raport SAF-T este supus contribuabililor rezidenți și nerezidenți. Există șapte tipuri diferite de JPK. Acestea sunt;

JPK_KR: registre contabile

JPK_MAG: Depozite sau depozitare

JPK_WB: Extrase de cont bancar

JPK_VAT: (sau JPK V7M/K): Declarații de TVA

JPK_FA: (facturi de TVA)

JPK_PKPIR: (registre de venituri și cheltuieli fiscale)

JPK_EWP: (registru de venituri)

Numai rapoartele JPK_V7M/K trebuie depuse la autoritatea fiscală până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Alte fișiere JPK sunt la cererea autorității. Formatul fișierului este XML, iar contribuabilii trebuie să aibă un token USB pentru semnătura digitală. Există penalități pentru nerespectarea sau depunerea incorectă.

• Portugalia

Raportul SAF-T a fost introdus în Portugalia în ianuarie 2008. Există două tipuri de declarații. Acestea sunt declarația lunară de TVA și raportarea sumară anuală în cadrul SAF-T. Autoridade Tributária (AT), Ministerul portughez al Finanțelor, solicită acest raport până la data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. Formatul de raportare solicitat este XML, ca în cazul majorității celorlalte soluții SAF-T. Există trei registre contabile portugheze principale în acest domeniu de aplicare:

• Contabilitate

Pentru a crea formatul electronic al fișierelor contabile pentru SAF-T PT, sistemele contabile trebuie să înregistreze informațiile. Contribuabilii au posibilitatea de a completa fișierul fie pe bază lunară, fie pe bază anuală. Aceste rapoarte trebuie să includă: lista de articole, informații despre clienți și furnizori, planul de conturi și înregistrările contabile.

• Raportarea TVA

Declarațiile electronice de TVA se depun până la data de 5 a fiecărei luni în cadrul SAF-T PT. Autoritatea fiscală solicită ca aceste fișiere să fie întocmite secvențial. În plus, autoritatea obligă la criptarea acestor fișiere prin intermediul semnăturii electronice a facturii anterioare în scopul controlului proceselor de generare a fișierelor.

• Documente de transport

În ceea ce privește circulația mărfurilor, autoritatea fiscală și vamală portugheză solicită date în timp real prin primirea automată a codului. Acest cod este integrat în documentul de transport, astfel încât circulația mărfurilor să poată fi activată.

• România

Autoritatea fiscală română ANAF (Agenția Națională de Administrare Fiscală) a introdus soluția SAF-T, iar regulamentul a devenit obligatoriu în etape, după cum urmează:

În România există 3 tipuri de raportări care intră în sfera de aplicare a SAF-T. Acestea sunt:

• Declarația D406: Această declarație include informații fiscale și contabile pe o bază lunară sau trimestrială.
• D406 Declarația de avere: În funcție de exercițiul financiar, se raportează la ANAF informații anuale privind activele.
• D406 Declarația de stocuri: La solicitarea ANAF, informațiile privind stocurile sunt transmise în termen de 30 de zile de la solicitare.

Declarația D406 trebuie să conțină următoarele:

• Antet
• Fișiere de bază (Conturi generale, Clienți, Furnizor, Tabel fiscal, Tabel OUM, Mișcări, Produse, Tipuri de analiză, Depozit, Mișcări, Registrul de evidență a mijloacelor fixe)
• Registrul general
• Documente sursă (facturi de vânzare și cumpărare, plăți, mișcări de stoc, mișcări de active fixe)

Înainte de transmiterea către ANAF, contribuabilii validează documentul prin intermediul DUK Integrator, care este furnizat de ANAF. După validarea cu DUK, contribuabilii pot face depunerea cu succes.

• Turcia (e-bookkeeping)

Administrația Fiscală din Turcia (GIB) a introdus e-bookkeeping încă din 2011. Reglementarea a devenit treptat obligatorie în funcție de cifra de afaceri a contribuabililor. Formatul de fișier solicitat de TRA este XML, iar acest raport trebuie să includă jurnale generale, registre generale și rapoarte de sinteză a registrelor. Frecvența de depunere este lunară. Contribuabilii persoane fizice trebuie să dețină un certificat electronic calificat sau o ștampilă financiară, în timp ce contribuabilii persoane juridice trebuie să dețină o ștampilă financiară.

Avantajele evidenței electronice în Turcia sunt economisirea timpului și a costurilor, arhivarea electronică a registrelor, accelerarea procesului de aprobare notarială.

• Ucraina

SAF-T UA a fost introdusă în 2021, dar contribuabilii ar urma să depună raportul SAF-T în mod voluntar începând cu 1 ianuarie 2023. Formatul de fișier necesar este XML, ca în majoritatea țărilor SAF-T. Se preconizează eliminarea treptată a obligației pentru marii contribuabili începând cu ianuarie 2025, iar pentru toți contribuabilii începând cu ianuarie 2027. Contribuabilii trebuie să depună raportul în termen de două zile de la notificare.

Raportul trebuie să conțină;

• Intrările din registrul general
• Registrul general de vânzări
• Active fixe
• Încasări în numerar
• Mișcări ale imobilizărilor necorporale
• Reconcilieri fiscale