فتح SAF-T: ملف التدقيق القياسي للضرائب

• النمسا

أدخلت وزارة المالية النمساوية نظام SAF-T في عام 2009. وهي واحدة من أوائل الدول التي اتخذت الخطوات الأولى في هذا الصدد. في الوقت الحالي، ليس دافعو الضرائب ملزمين بتقديم تقارير SAF-T على أساس منتظم (شهريًا أو ربع سنوي أو سنويًا). إذا طلبت وزارة المالية إجراء تدقيق، فيجب على دافعي الضرائب المعنيين تقديم مستندات SAF-T إلكترونيًا. الصيغة المطلوبة هي XML، ويجب أن تحتوي هذه الصيغة على: دفتر الأستاذ العام، وقوائم الجرد، وحسابات القبض، وحسابات الدفع، والأصول.

• تشيكيا

قدمت تشيكيا تقرير SAF-T بدءًا من عام 2016. ويشمل جميع دافعي الضرائب المسجلين في التشيك. يجب أن يحتوي تقرير SAF-T على بيان مراقبة ضريبة القيمة المضافة الذي يتضمن بشكل أساسي إقرارات ضريبة القيمة المضافة. يجب على دافعي الضرائب التشيكيين تقديم بياناتهم الشهرية لضريبة القيمة المضافة في اليوم الخامس والعشرين بعد فترة الإبلاغ عن الشهر التالي.

تطبق تشيكيا أيضًا عقوبات على عدم الامتثال. قد تنجم هذه العقوبات بسبب عدم استيفاء بيانات مراقبة ضريبة القيمة المضافة أو التقديمات غير الصحيحة. يمكن أن تتراوح الغرامات بين 1.000 كرونة تشيكية – 50.000 كرونة تشيكية.

• فرنسا

على الرغم من أن هيكلها مشابه إلى حد كبير لـ SAF-T والهدف الرئيسي هو إنشاء النسخة الفرنسية من SAF-T، إلا أن اسمها المحلي يسمى FEC (Fichier d’Ecritures Comptables). تم تقديمه من قبل السلطات الفرنسية في بداية عام 2014. وهو ليس إلزاميًا حتى الآن، ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب تقديم التقرير بناءً على طلب السلطات عن سنة محاسبية ما بصيغة .txt. هناك 18-22 حقلاً حسب نظام الاستيفاء لكل قيد محاسبي. بعد إشعار التدقيق، يكون أمام دافعي الضرائب 15 يومًا لتقديمه.

• المجر

أدخلت وزارة المالية المجرية (NAV) نظام SAF-T في عام 2021. وهو ليس إلزاميًا بعد، ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب تقديمه عند الطلب من مصلحة الضرائب. SAF-T الهنغارية هو نوع مختلف من التقارير عن الإبلاغ عن الفواتير في الوقت الحقيقي (RTIR) في المجر. يجب أن يكون التقرير بصيغة XML. هناك 3 أنواع رئيسية من البيانات المطلوبة:

1. البيانات الرئيسية
2. بيانات المعاملات
3. بيانات الإبلاغ

تخطط هيئة الضرائب الهنغارية (NAV) لجعل تقرير SAF-T إلزاميًا، ومع ذلك، لا يزال هناك عدم يقين بشأن تاريخ الإلزام.

• ليتوانيا

تم تقديم تقرير SAF-T في ليتوانيا، والمعروف باسم i.MAS، في عام 2016 لكبار دافعي الضرائب. وأصبح إلزاميًا تدريجيًا عامًا بعد عام بالنسبة للشركات وفقًا لحجمها، ولكن بدءًا من عام 2020، أصبح الالتزام ساريًا على جميع دافعي الضرائب. تنسيق الملف المطلوب هو XML ويجب تقديمه بناءً على طلب السلطة الليتوانية.

هناك ثلاثة هياكل رئيسية في i.MAS;

1. i.SAF: يتضمن فواتير المبيعات والمشتريات ويجب تقديم التقرير على أساس شهري في يوم 20 من الشهر لفترة الإبلاغ.
2. i.VAZ: يحتوي على مستند النقل أو الشحنة للحركات المحلية للبضائع داخل الدولة.
3. i.SAF-T: مطلوب فقط للشركات المقيمة ويجب أن يكون للمعاملات المحاسبية الخاصة بها مكان في التقرير.

• لوكسمبورغ

تم تقديم تقرير SAF-T في لوكسمبورغ، أو كما يُعرف باسم Fichier Audit Informatisé (Fichier Audit Informatisé) من قبل وزارة المالية في عام 2011. تقديم التقرير ليس إلزاميًا حتى الآن، ولكن بناءً على طلب وزارة المالية (AED)، فإن دافعي الضرائب ملزمون بتقديم تقرير SAF-T.

تنسيق الملف المطلوب هو XML؛ ومع ذلك، تقبل دائرة التنمية الاقتصادية أيضًا تنسيقات أخرى مثل: XBRL و DBF. لا تنطبق هذه اللائحة إلا على دافعي الضرائب المقيمين، مما يعني أن الشركات غير المقيمة معفاة من الالتزام. يجب الإبلاغ عن مخطط الحسابات القياسي لدافعي الضرائب المقيمين بناءً على طلب دائرة التنمية الاقتصادية. هناك أيضًا حد أدنى يبلغ 112.000 يورو سنويًا. يتضمن تقرير SAF-T;

• الرأس
• الملف الرئيسي (حسابات دفتر الأستاذ العام والعملاء والموردين)
• إدخالات دفتر الأستاذ العام
• مستندات المصدر (فواتير المبيعات والمشتريات)

هناك 3 مخططات مقدمة ضمن النطاق. وهي

1. مخطط FAIA_Full: لدافعي الضرائب الذين لديهم برنامج المحاسبة والتكاملات المحاسبية الكاملة
2. FAIA_Reded: لدافعي الضرائب الذين يستخدمون برنامج المحاسبة وبرنامج الفواتير بشكل منفصل
3. FAIA_Rededed B: لدافعي الضرائب الذين يستخدمون برامج المحاسبة فقط

كما أن هناك غرامات وعقوبات على عدم الامتثال. قد تصل هذه العقوبات إلى 5.000 يورو لكل مخالفة إجمالاً؛ أو على أساس يومي من 50 يورو إلى 1.000 يورو.

• النرويج

استحدثت هيئة الضرائب النرويجية (Skatteetetaten) لائحة SAF-T في عام 2017 على أساس طوعي. واعتبارًا من يناير 2020، أصبح مطلوبًا من دافعي الضرائب الذين يزيد حجم مبيعاتهم عن 5 ملايين كرونة نرويجية بناءً على طلب من Skatteetetaten.

تنسيق الملف المطلوب هو XML، ويجب أن يتضمن التقرير ما يلي;

• الرأس
• الملفات الرئيسية (حسابات دفتر الأستاذ العام، والعملاء، والموردين، وجدول الضرائب، وجدول نوع التحليل، والمالكين)
• إدخالات دفتر الأستاذ العام

• بولندا

أدخلت وزارة المالية البولندية نظام SAF-T في يوليو 2016 لكبار دافعي الضرائب. وتدريجيًا، أصبح إلزاميًا لجميع دافعي الضرائب بدءًا من عام 2018. تم تسمية أنواع الملفات باسم JPK (Jednolity Plik Kontrolny). استُبدلت ضريبة القيمة المضافة JPK بضريبة القيمة المضافة JPK_V7M الشهرية و JPK_V7K الفصلية بدءًا من عام 2020. يخضع تقرير SAF-T هذا لدافعي الضرائب المقيمين وغير المقيمين. هناك سبعة أنواع مختلفة من JPK. وهي

JPK_KR: دفاتر المحاسبة

JPK_MAG: المستودعات أو المخازن

JPK_WB: كشوف الحسابات المصرفية

JPK_VAT: (أو JPK V7M/K): عوائد ضريبة القيمة المضافة

JPK_FA: (فواتير ضريبة القيمة المضافة)

JPK_PKPKPIR: (دفاتر ضريبة الإيرادات والمصروفات)

JPK_EWP: (سجل الإيرادات)

يجب تقديم تقارير JPK_V7M/K فقط إلى مصلحة الضرائب بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. أما ملفات JPK الأخرى فتكون عند الطلب من قبل الهيئة. تنسيق الملف هو XML، ويجب أن يكون لدى دافعي الضرائب رمز USB للتوقيع الرقمي. هناك عقوبات على عدم الامتثال أو التقديمات غير الصحيحة.

• البرتغال

تم تقديم تقرير SAF-T في البرتغال في يناير 2008. هناك نوعان من التقديمات. وهما الإقرار الشهري لضريبة القيمة المضافة والإبلاغ السنوي الموجز في نطاق SAF-T. تطلب Autoridade Tributária (AT)، وهي وزارة المالية البرتغالية، هذا التقرير بحلول يوم 20 من الشهر التالي للفترة المشمولة بالتقرير. تنسيق التقرير المطلوب هو XML كما هو الحال في معظم حلول SAF-T الأخرى. هناك ثلاثة دفاتر برتغالية رئيسية في هذا النطاق:

• المحاسبة

من أجل إنشاء التنسيق الإلكتروني للملفات المحاسبية لـ SAF-T PT، يجب على أنظمة المحاسبة تسجيل المعلومات. يمكن لدافعي الضرائب استيفاء الملف على أساس شهري أو سنوي. يجب أن تتضمن هذه التقارير؛ قائمة الأصناف، ومعلومات العملاء والموردين، ومخطط الحسابات والقيود المحاسبية.

• الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة

يجب تقديم الإقرارات الإلكترونية لضريبة القيمة المضافة بحلول الخامس من كل شهر في نطاق ضريبة القيمة المضافة. تطلب مصلحة الضرائب إعداد هذه الملفات بالتتابع. إلى جانب ذلك، تلزم الهيئة بتشفير هذه الملفات عن طريق التوقيع الإلكتروني للفاتورة السابقة من حيث أغراض التحكم في عمليات إنشاء الملفات.

• مستندات النقل

عندما يتعلق الأمر بحركة البضائع، تطلب هيئة الضرائب والجمارك البرتغالية بيانات في الوقت الفعلي من خلال تلقي الرمز تلقائيًا. يتم دمج هذا الرمز مع مستند النقل بحيث يمكن تمكين حركة البضائع.

• رومانيا

استحدثت هيئة الضرائب الرومانية ANAF (الوكالة الوطنية للإدارة المالية) حل SAF-T وأصبحت اللائحة إلزامية على مراحل على النحو التالي

• يناير 2022: كبار دافعي الضرائب
• يناير 2023: دافعو الضرائب المتوسطون
• يناير 2025: صغار دافعي الضرائب

هناك 3 أنواع من التقارير في نطاق SAF-T في رومانيا. هذه هي:

• الإقرار D406: يجب أن يتضمن هذا التقرير معلومات ضريبية ومحاسبية على أساس شهري أو ربع سنوي.
• الإقرار بالأصول D406 وفقًا للسنة المالية، يجب إبلاغ معلومات الأصول السنوية إلى ANAF.
• D406 إقرار المخزون: بناءً على طلب من ANAF، يجب تقديم معلومات المخزون في غضون 30 يومًا من الطلب.

يجب أن يحتوي إقرار D406 على ما يلي:

• العنوان
• الملفات الرئيسية (حسابات دفتر الأستاذ العام، العملاء، العملاء، الموردين، جدول الضرائب، جدول الأصول الثابتة، الحركات، المنتجات، أنواع التحليل، المستودع، الحركات، دفتر الأصول الثابتة)
• دفتر الأستاذ العام
• مستندات المصدر (فواتير المبيعات والمشتريات، المدفوعات، حركات المخزون، حركات الأصول الثابتة)

قبل تقديم المستند إلى ANAF، يجب على دافعي الضرائب التحقق من صحة المستند من خلال أداة DUK Integrator التي يوفرها ANAF. بعد التحقق من صحة المستندات من خلال أداة DUK، يمكن لدافعي الضرائب تقديمها بنجاح.

• تركيا (مسك الدفاتر الإلكترونية)

أدخلت إدارة الإيرادات التركية (GIB) نظام الحفظ الإلكتروني للدفاتر في عام 2011. أصبحت اللائحة تدريجياً إلزامية اعتماداً على حجم مبيعات دافعي الضرائب. تنسيق الملف المطلوب من قبل الهيئة هو XML، ويجب أن يتضمن هذا التقرير دفاتر اليومية العامة ودفاتر الأستاذ العامة وتقارير ملخص دفتر الأستاذ. ويكون تواتر التقديم على أساس شهري. يجب أن يكون لدى دافعي الضرائب من الأشخاص الطبيعيين شهادة إلكترونية مؤهلة أو ختم مالي، بينما يجب أن يكون لدى دافعي الضرائب من الأشخاص الاعتباريين ختم مالي.

وتتمثل مزايا الحفظ الإلكتروني في تركيا في توفير الوقت والتكلفة، وأرشفة السجلات إلكترونيًا، وتسريع عملية اعتماد كاتب العدل.

• أوكرانيا

تم تقديم تقرير SAF-T UA في عام 2021، ولكن دافعي الضرائب سيقدمون تقرير SAF-T على أساس طوعي بدءًا من 1 يناير 2023. تنسيق الملف المطلوب هو XML كما هو الحال في معظم دول SAF-T. من المخطط التخلص التدريجي من الالتزام بالنسبة لكبار دافعي الضرائب اعتبارًا من يناير 2025، ولجميع دافعي الضرائب اعتبارًا من يناير 2027. يجب على دافعي الضرائب تقديم التقرير في غضون يومين من الإشعار.

يجب أن يحتوي التقرير على;

• إدخالات دفتر الأستاذ العام
• دفتر أستاذ المبيعات
• الأصول الثابتة
• المقبوضات النقدية
• حركات الأصول غير الملموسة
• التسويات الضريبية