Nell’era digitale, gli strumenti di controllo contabile sono di importanza vitale. Lo scope di SAF-T e’ facilitare i controlli fiscali e combattere l’evasione. Allo stesso tempo, pone problematiche di tipo tecnologico, dovute ai diversi standard di formato.
Che cos'è il SAF-T?
SAF-T – Standard Audit File for Tax, e’ uno strumento di estrazione e reporting dei dati contabili, basato sulle linee guida dell’OCSE (Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico)
Introdotto nel 2005, ha appunto lo scopo di semplificare i processi di audit contabile, in maniera digitale
SAF-T facilita lo scambio di dati contabili, garantendo transparenza e accuratezza
Lo standard di formato e’ XML nella maggior parte dei Paesi che impongono questa tipo di adempimento. Il contenuto puo’ variare da Paese a Paese. Romania e Polonia possono essere usate come esempio
Soluzioni di fatturazione elettronica di RTC Suite:
I vantaggi di SAF-T
I vantaggi dell’utilizzo del sistema SAF-T sono molteplici. Questi sono;
- Permette di rendere più sicura la trasmissione dei dati e i processi di audit.
- I rapporti generati sono in formato standard digitale, facilitandone l’accessibilita’
- Permette ai contribuenti di estrarre e formattare i dati in base agli standard richiesti, facilitandone anche l’archiviazione
- Sia per le autorita’, che per i revisori, l’accesso dati e’ reso efficiente, con notevole riduzione dei tempi di verifica
- Aiuta gli operatori globali a rimanere adempienti, usando una unica soluzione per tutti i Paesi
Quali Paesi utilizzano il SAF-T?
Il SAF-T è generalmente utilizzato in tutta Europa. Questi Paesi sono;
- Austria
- Cechia
- Francia (FEC)
- Ungheria
- Lituania
- Lussemburgo
- Norvegia
- Polonia
- Portogallo
- Romania
- Türkiye (conservazione dei libri elettronici)
- Ucraina
requisiti SAF-T in Europa
- Austria
Tra i primi paesi a introdurre SAF-T, nel 2009. Per il momento in via volontaria, e senza cadenza specifica. Durante una ispezione fiscale, il contribuente deve essre in grado di produrre i documenti in formato elettronico, XML, contenenti contabilita’ generale, inventario, Crediti vs clienti, Debiti vs fornitori, e’ immobilizzazioni attive
- Repubblica Ceca
Introdotto nel 2016. Tutti I contribuenti registrati nel territorio sono obbligati al SAF-T. Contiene le dichiarazioni IVA, da presentarsi entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento imposta
Le sanzioni per non conformita’ variano da 1K a 50K CZK
- Francia
La versione francese del SAF-T e’ chiamata FEC (Fichier d’Ecritures Comptables). Introdotta bel 2014, non e’ ancora obbligatoria. Tuttavia, le aziende devono presentare il rapporto su richiesta delle autorita’, in formato .txt. A seconda del regime contabile, il report puo’ contenere tra 18 e 22 campi di informazione. Il contribuente ha 15 gg per la presentazione, a partire dalla notifica di verifica contabile.
- Ungheria
Introdotto nel 202, dal NAV (Ministero Finanze), e’ ancora in via volontaria. Da non confondersi con il RTIR (Real time invoice reporting), e’ da presentarsi in formato XML e contiene:
- Anagrafiche
- Operazioni contabili
- dati di consolidazione
Diventera’ obbligatorio a data da determinarsi
- Lituania
Introdotto nel 2016, il MAS, inizialmente per le grandi imprese, e poi gradualmente, in base alle dimensioni aziendali, per tutti I coontribuenti, a partire dal 2020. il formato e’ XML, ed e’ da presentarsi su richiesta delle autorita’.
3 strutture principali
- SAF: fatture di acquisto e vendita, a cadenza mensile, entro il 20 del mese successivo
- VAZ: documenti di movimento merci, all’interno del Paese
- SAF-T: richiesto per le aziende residenti nel territorio, e contiene la contabilita’ generale
- Lussemburgo
SAF-T in Lussemburgo e’ chiamato FAIA (Fichier Audit Informatise’). Venne introdotto nel 2011. ancora in via volontaria, se non su richiesta del Ministero Finanze (AED). Formato e’ XML, che potrebbe derogare in base alla richiesta dell’AED.
L’AED accetta, infatti, anche formati come XBRL, DBF. L’obbligo si applica ai contribuenti residenti. Il piano contabile, sa prodursi su richiesta, e’ standard. La soglia e’ di 120K euro all’anno. I dati contenuti:
- Intestazione
- Masterfile (piano dei conti, anagrafica clienti e fornitori)
- registrazioni contabili
- Fatture di acquisto e di vendita
3 livelli di dettaglio
- FAIA_Full: per le aziende operanti sistemi ERP
- FAIA_ridotto: per le aziende che hanno i sistemi contabili separati dai sistemi di fatturazione
- FAIA_ridotto_B: le aziende che usano solamente un sistema di contabilita’
Le sanzioni vanno dai 5K euro per infrazione, oppure ai 50 euro ai 1K euro per giorno di non conformita’
- Norvegia
Le autorita’ (Skatteetaten) introdurrono SAF-T nel 2017, in via volontaria. A partire da gennaio 2020, e’ obbligatorio (su richiesta delle autorita’), per i contribuenti che hanno ricavi annuali superiori a NOK 5 milioni.
Il formato e’ XML e contiene:
- Intestazione
- Anagrafiche: piano dei conti, clienti, fornitori, codici IVA, dati degli azionisti
- scritture di contabilita’ generale
- Polonia
Il Minstro delle Finanze, ha introdotto SAF-T nel 2016, per le aziende di grandi dimensioni, diventato poi obbligatorio per tutte le aziende, a partire dal 2018. Denominato JPK (Jednolity Plik Kontrolny). Contiene 7 tipi diversi di report:
JPK_KR: contabilita’ generale
JPK_MAG: movimenti merci e posizioni dell’inventario
JPK_WB: banche
JPK_VAT (poi chiamato JPK V7M/K a partire dal 2020): dichiarazioni IVA
JPK_FA: fatture clienti
JPK_PKPIR: entrare e uscite fiscale
JPK_EWP: registro cassa (entrate)
Il report JPK_V7M/K viene presentato entro il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Gli altri sono su richiesta delle autorita’. Il formato tecnico e’ XML. E il contribuente deve disporre di dispositivo di firma digitale, USB. Sanzioni sono applicabili in caso di non conformita’
- Portogallo
Introdotto nel 2008. cadenza mensile e annuale. Anche noto come Portaria. Formato XML. Due tipi di dichiarazione
- Contabilita’ (annuale, entro il 20 di luglio successivo alla chiusura dei conti)
contiene le registrazioni contabili, clienti, fornitori e la taxonomia (informazione sugli articoli), e il piano dei conti e’ imposto dalle autorita’.
- Dichiarazioni IVA
Da presentarsi entro il 5 di ogni mese, e generati in sequenza, provvisti di firma digitale
- Documenti di trasporto
Il movimento merci deve essere communicato in “tempo reale”, attraverso la generazione di un codice che viene incluso nei documenti di trasporto e comumunicato alle autorita’
- Romania
L’ANAF (Agenzia nazionale per l’amministrazione fiscale) ha introdotto SAF-T in 3 fasi:
- Gennaio 2022: Grandi contribuenti
- Gennaio 2023: Contribuenti medi
- Gennaio 2025: Piccoli contribuenti
3 tipi di report:
- D406 contabilita’ (mensile e trimestrale)
- D406 immobilizzazioni (annuali)
- D406 inventario (su richiesta, entro 30 gg)
il file conterra’
- Intestazione
- Anagrafiche (Contabilità generale, Clienti, Fornitori, Tabella fiscale, Tabella OUM, Movimenti, Prodotti, Tipi di analisi, Magazzino, Movimenti, Libro mastro delle immobilizzazioni)
- Contabilità generale
- Documenti di origine (Fatture di vendita e di acquisto, Pagamenti, Movimenti di magazzino, Movimenti di immobilizzazioni).
Prima dell’invio all’ANAF, i contribuenti devono convalidare il documento tramite il DUK Integrator fornito dall’ANAF. Dopo la convalida con il DUK, i contribuenti sono in grado di effettuare l’invio con successo.
- Turchia (contabilità elettronica)
Introdotto nel 2011, diventato gradualmente obbligatorio per tutti I contribuenti. Il formato e’ XML. Contiene scritture contabili, stato patrimoniale, conto economico. Da presentarsi mensilmente. Persone fisiche devono essere in possesso di “certificato di autorizzazione”, le persone giuridiche devono communicare tramite operatori certificati
I vantaggio e’ l’archiviazione elettronica, che in caso di ispezione, accelera I tempi di accertamento
- Ucraina
Introdotto nel 2021, su base volontaria, iniziando dal 2023. Dovrebbe diventare obbligatorio a partire dal 2025, per I grandi contribuenti, e dal 2027 per tutti i contribuenti. il formato e’ XML, da presentarsi entro 2 giorni dalla richiesta da parte delle autorita’:
il contenuto
- scritture di contabilita’ generale
- registro vendite
- immoblizzazioni attive
- libro cassa
- immobilizzazioni immateriali
- libri fiscali
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